【听税1415】跨境电商出口“离境即退税”政策如何适用？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

跨境电商出口“离境即退税”政策如何适用？

《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第3号）允许以出口海外仓方式销售的跨境电商在货物离境后即申请退税，无需等待销售完成。这一政策的实施大幅提高了退税效率，缩短了资金周转周期，帮助跨境电商企业解决了长期困扰的资金滞留问题。下面我们来学习该政策的主要内容。

一、“离境即退税”政策内容

国家税务总局自2025年1月27日起对跨境电商出口海外仓（海关监管方式代码“9810”）实行“离境即退税，销售再核算”政策。具体规定如下：

企业以出口海外仓方式出口的货物，在货物报关离境后，即可凭出口货物报关单等材料信息，预先申报办理出口退（免）税。

对于已实现销售的货物，按照现行规定申报办理出口退（免）税；对于未实现销售的货物，先进行出口预退税申报，后续根据实际销售情况进行税款核算。

与现行出口海外仓出口退（免）税方式（企业将货物销售后才允许退税）相比，“离境即退税”将企业的退税时点前移，让税款更快退还到企业账上，增加企业现金流，支持跨境电商企业更好出海发展。

二、出口退税申报要求

纳税人应当凭海关监管方式代码为“9810”的出口货物报关单等相关资料信息，向税务机关申报办理出口预退税，申报要求如下：

企业在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为“HWC-YT”。

企业需区分未实现销售的货物和已实现销售的货物，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报，未作区分的，全部视为未实现销售，统一申报出口预退税。

纳税人为生产企业的，应当使用单独的申报序号申报出口预退税；纳税人为外贸企业的，应当使用单独的关联号申报出口预退税。

三、退税核算与调整

核算时货物已实现销售的，企业需对实际应退（免）税额与出口预退税额的差异进行确认。存在差异的，需进行调整申报。无差异的，无需进行调整申报，直接办理结算手续。

核算时货物仍未实现销售的，企业需全额缴回出口预退税，待货物实现销售后，再重新申报办理出口退（免）税，不再适用“离境即退税、销售再核算”办法。

四、出口预退税核算期

核算期为税务机关办结出口预退税的次月至次年4月。

纳税人可在核算期内的任一增值税纳税申报期办理核算，但最迟不得晚于税务机关办结出口预退税次年4月30日前的增值税纳税申报期截止日。

经税务机关同意后，外贸企业可在核算期内的任意时间办理核算，不受增值税纳税申报期的限制。