【听税1417】企业所得税汇算清缴中，职工薪酬调整应知应会的5个事项-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业所得税汇算清缴中，职工薪酬调整应知应会的5个事项

在完成企业所得税年度纳税申报时，《职工薪酬支出及纳税调整》（表A105050）因其发生必填的特点，绝大多数企业都会涉及填写。但是要想准确填写此表，不仅要准确填报账载金额，还必须要清晰其税务处理规则，准确进行纳税调整，下面分享职工薪酬调整应知应会的5个事项。

一、工资薪金的合理性认定差异

工资薪金是职工薪酬的核心部分，会计处理上，企业通常按照权责发生制确认工资薪金支出，包括已计提但尚未支付的部分。然而，企业所得税法要求工资薪金支出必须是合理的、实际支付的，并且与员工任职或受雇相关。如果企业存在工资薪金未实际支付，或者支付的工资薪金明显不合理（如超过行业平均水平且无合理解释），税务机关可能会要求进行纳税调整。

例如，某企业为高管支付高额奖金，但无法提供合理的绩效考核依据，这部分超额支出可能会被税务机关认定为不合理，从而需要进行纳税调整。