【听税1233】企业销售二手车如何计算增值税？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

企业销售二手车如何计算增值税？

根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。所以销售二手车应按规定缴纳增值税，应纳的增值税如何计算呢？一般企业和二手车经销企业的计算规则有所不同。

一、一般企业

（一）一般纳税人

企业销售二手车适用的增值税税率为13%，但符合下列情形之一的，可以简易计税，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的按规定不需要缴纳消费税的车辆；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进的按规定不需要缴纳消费税车辆。

2、纳税人销售自己使用过的2013年8月1日前购入的按规定需要缴纳消费税的车辆。

3、纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的车辆。如：购入的车辆专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费，购入时未抵扣进项税额的。

提示：“购入时未抵扣进项税额”，是指按政策规定取得增值税扣税凭证也不得抵扣进项税额的情形，不包括因企业自己原因未取得增值税扣税凭证的情形。

4、营改增试点纳税人销售其在纳入营改增试点之日前取得的车辆。

5、纳税人取得车辆时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后处置的。

举例说明：

【例1】甲企业为增值税一般纳税人，按照一般计税方法计税。2023年向某一般纳税人企业购入车辆一台，含税价格10万元，取得二手车销售统一发票，购入后由销售部门使用，未抵扣进项税额。2024年6月将其出售给乙企业，取得含税金额9.04万元，甲企业未开具发票，由二手车交易市场向乙企业开具二手车销售统一发票。甲企业销售的上述车辆在购入时虽未抵扣进项税额，但不符合政策规定不得抵扣且未抵扣进项税额的情形，应按13%的税率计算销项税额，销项税额=9.04÷（1+13%）×13%=1.04（万元）。

【例2】甲企业为增值税一般纳税人，2023年向某一般纳税人企业购入车辆一台，含税价格10万元，取得二手车销售统一发票，购入后专用于职工食堂使用。2024年6月将其出售给乙企业，取得含税金额 9.04万元，甲企业未开具发票，由二手车交易市场向乙企业开具二手车销售统一发票。甲企业销售的上述车辆购入后专用于集体福利部门使用，按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，可以按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应纳增值税税额=9.04÷（1+3%）×2%=0.18（万元）。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人销售二手车适用的征收率为3%，2027年12月31日前减按1%征收率征收增值税。同时对合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

小规模纳税人中的其他个人销售自己使用过的车辆免征增值税。

举例说明：

【例3】丙企业为按季度申报增值税的小规模纳税人，2023年向某个人购入车辆一台，含税价格10万元，取得二手车销售统一发票。2024年6月丙企业将其出售给个人A，含税价格9.04万元，丙企业未开具发票，由二手车交易市场向A个人开具二手车销售统一发票，假设丙企业2024年二季度合计销售额为50万元。则丙企业销售二手车减按1%征收率征收增值税，应纳增值税税额=9.04÷（1+1%）×1%=0.09（万元）。

如果丙企业二季度销售额合计未超过30万元，可以享受免征增值税的政策。

二、二手车经销企业

根据《关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）的规定，2027年12月31日前，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

二手车经销是指二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动。

其中二手车经销企业为增值税小规模纳税人的，2027年12月31日前合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

举例说明：

【例4】丁二手车经销企业为增值税一般纳税人，2023年从个人处购入车辆一台，含税价格10万元，取得二手车销售统一发票。2024年6月将其出售给戊企业，含税价格 9.04万元，向戊企业开具了二手车销售统一发票。丁企业销售其收购的二手车应纳增值税税额=9.04÷（1+0.5%）×0.5%=0.04（万元）。

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【听税1233】企业销售二手车如何计算增值税？

根据《关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）的规定，2027年12月31日前，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

其中二手车经销企业为增值税小规模纳税人的，2027年12月31日前合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

根据《关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）的规定，2027年12月31日前，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。