【听税942】计算“年应税销售额”应避免的五大误区-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

计算“年应税销售额”应避免的五大误区

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。判断“年应税销售额”时应当避免以下五个误区：

误区一：未取得销售收入的月份或季度不算在经营期内

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。其中，“经营期”是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。例如，某企业属于小规模纳税人，按季申报。2022年第二季度至2023年第一季度连续四个季度累计的年应税销售额为300万元，其中2022年第四季度未取得销售收入。该企业应税销售额未超过500万元，不用办理一般纳税人登记。

误区二：免税销售额不计入年应税销售额

年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。例如，某超市属于小规模纳税人，按季度纳税。2022年第二季度至2023年第一季度销售蔬菜取得免税销售额200万元，销售其他货物400万元。该超市连续四季度年应税销售额为600万元，需要办理一般纳税人登记。

误区三：稽查查补销售额和纳税评估调整销售额追溯至税款所属期销售额

“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。例如，某企业属于小规模纳税人，按季申报，2022年第二季度至2023年第一季度销售货物销售额为400万元，并在2023年第一季度被税务稽查立案调查，发现2021年度少计收入120万元，这笔120万元收入，应当计入2023年第一季度的销售额。所以该企业截止2023年第一季度连续四个季度年应税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记。

误区四：应税行为有扣除项目的按照扣除后的销售额计算

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。例如，某劳务派遣公司是小规模纳税人，按季度申报选择差额纳税，2022年第二季度至2023年第一季度收到用工方支付的劳务派遣费用共计550万元，其中需要支付劳务派遣的工资及五险一金340万元，应当按未扣除之前的销售额来进行判断，该企业未扣除前销售额超过了500万元的标准，因此应当办理一般纳税人登记。

误区五：所有的销售额均应计入年应税销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。例如，某商贸企业属于小规模纳税人，按季申报，2022年第二季度至2023年第一季度发生销售货物取得收入400万元，另有转让不动产收入200万元，所以该商贸公司应计算的年应税销售额是400万元，未超500万元的标准，不用办理一般纳税人登记。