【听税943】新收入准则下，销售退回如何财税处理？-精选课程-晓红说税-助力企业财税合规

新收入准则下，销售退回如何财税处理？

一、账务处理

根据《企业会计准则第14号——收入》第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

具体账务处理如下：

1、企业发生附有销售退回条款的销售且商品控制权转移时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

预计负债——应付退货款

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时结转相关成本：

借：主营业务成本

应收退货成本

贷：库存商品

2、实际发生退货时：

借：预计负债——应付退货款

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

同时确认退回商品成本

借：库存商品

贷：应收退货成本

注意：实际退回与预估金额存在差异的，需要调整主营业务收入和主营业务成本。

二、增值税处理

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票。

二、企业所得税处理

根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。